个人股权转让税收有哪些?

　　现实生活中股权转让很频繁，特别是上市公司的股权，但是大家知不知道股权转让是需要交税的呢？相信有些人对股权转让税收的相关问题不太了解，不了解没关系，下面找法网小编就带大家一起来看一下个人股权转让税收有哪些?

　　一、个人股权转让税收有哪些

　　（一）印花税

　　股权转让行为发生频率不高，不少纳税人尚不知道股权转让书据需要贴花。而实际上，印花税作为一种行为税，只要纳税人书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》列举的应税凭证，就必须贴花。股权转让所立的书据属于印花税征税税目，即　“产权转移书据”税目中“财产所有权”，按所载金额万分之五贴花。

　　（二）个人所得税

　　不少纳税人、扣缴义务人对于股权转让环节可能涉及个人所得税纳税义务认识较为片面，以为只要自然人股东采取平价或低价形式转让股权，便没有所得，无须申报缴纳或扣缴个人所得税；甚至有的受让人不知道在向转让人（原自然人股东）支付股权转让款项时有扣缴其个人所得税的义务，从而给征纳双方增加不必要的成本、损失。现就相关政策作一梳理。

　　1、适用税目

　　《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）第二条第九项规定，财产转让所得应纳个人所得税。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下简称实施条例）第八条第九项规定，股权转让所得属于财产转让所得项目。

　　2、应纳税所得额的计算

　　实施条例第二十二条规定，财产转让所得按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，作为应纳税所得额。

　　就股权转让所得而言，其应纳税所得额＝股权转让价－股权计税成本－与股权转让相关的印花税等税费。

　　3、税率

　　个人所得税法第五条第五项规定，财产转让所得适用百分之二十的比例税率。

　　4、纳税义务人、扣缴义务人

　　个人所得税法第八条规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。对于股权转让来说，即以受让人为扣缴义务人。

　　5、纳税申报

　　实施条例第三十五条规定，扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。同时，个人所得税法第九条规定，扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

　　6、主管税务机关

　　国税函〔2009〕285号文件第三条规定，个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。

　　7、平价、低价转让的税收政策

　　国税函〔2009〕285号文件第四条第二款规定，对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。

　　（三）企业所得税

　　企业股东转让股权，还要申报缴纳企业所得税。

　　1、收入

　　《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）第六条第三项规定，转让财产收入列入企业收入总额范围。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十六条规定，企业转让股权取得的收入属于转让财产收入。

　　2、扣除

　　根据企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。就股权转让来说，股权计税成本及与股权转让相关的印花税等税费可以扣除。

　　3、应纳税所得额

　　转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。

　　4、税率

　　企业所得税法第四条规定，企业所得税的税率为25％。企业所得税法第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。财税［2009］133号、财税［2011］4号规定，自2010年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。财税［2011］117号规定，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。

　　二、股权转让个人所得税计算方法如何

　　为加强股权转让个人所得税征收管理，国家税务总局日前下发通知明确，个人股权转让完成交易以后，负有财税纳税义务的转让方或有代扣代缴义务的受让方，应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并持完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。

　　《个人所得税》第六条第五款规定，财产转让个人所得税的计算方式是以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。《实施条例》第二十二条规定财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，计算纳税；第十九条规定税法第六条第一款第五项所说的财产原值，对于有价证券，是指为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用。那么，什么是合理费用？法律没有明确的规定，一般是指为办理股权转让手续作出的必要开支。《个人所得税法》第三条第五款规定，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

　　即：股权转让个人所得税额的计算公式为：个人所得税应纳税额＝（股权转让收入－本金（原值）－合理费用）ｘ20％

　　计税依据明显偏低且无正当理由的判定方法如下：

　　（一）符合下列情形之一且无正当理由的，可视为计税依据明显偏低：

　　1、申报的自然人转让股权价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；

　　2、申报的自然人转让股权价格低于对应的净资产份额的；

　　3、申报的自然人转让股权价格低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的；

　　4、申报的自然人转让股权价格低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的；

　　5、经主管税务机关认定的其他情形。

　　（二）本条第一项所称正当理由，是指以下情形：

　　1、所投资企业连续三年以上（含三年）亏损；

　　2、因国家政策调整的原因而低价转让股权；

　　3、将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

　　4、经主管税务机关认定的其他合理情形。

　　对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，可采取以下核定方法：

　　（一）参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50％以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实。

　　（二）参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入。

　　（三）参照相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格核定股权转让收入。

　　（四）纳税人对主管税务机关采取的上述核定方法有异议的，应当提供相关证据，主管税务机关认定属实后，可采取其他合理的核定方法。

　　根据《中华人民共和国个人所得税法》相关规定，财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，税率为20％。

　　三、个人股权转让所需材料有哪些

　　1、股权转让的协议

　　2、到会计事务所出具变更登记的验资报告

　　3、有关同意变更的批文，特别是国有独资，对于国家财产的吸收合并肯定有相关批文的

　　4、股东会决议

　　5、改制文件等

　　你先要去工商局领取变更的表格，带着同意变更的批文去会计师事务所就可以啦。

　　公司股权转让给第三方需要准备的材料：

　　1、公司原股东会关于转让股权的决议

　　2、股权转让协议必须明确：

　　（1）如何转让

　　（2）转让前的债权债务如何处理

　　3、公司新股东会决议

　　（1）修改后的公司章程或公司章程修正案；

　　（2）重新选举董事、监事人员（如董事发生变化须提供董事会决议选举董事长，如原董事会成员不变的也须说明原董事会组成人员不变）；

　　4、向私营企业或自然人转让股权的须提供验资报告、交割单如属全民、集体企业及交割合同；

　　5、公司营业执照正、副本、ＩＣ卡

　　6、新股东身份证原件；

　　7、股东选举董事、法定代表人决议；

　　8、章程修正案或修改后的公司章程；

　　9、公司变更登记申请书；

　　10、公司股权转让变更登记申请报告；

　　11、新股东承诺书；

　　12、新法定代表人照片、简历

　　13、原法人股东的营业执照复印件（加盖公司公章）

　　14、新股东身份证明，非当地户籍的需要暂住证，法人股东需要经工商局签章的企业法人营业执照复印件以及法定代表人身份证明书；

　　15、工商局要求提供的其他资料。

　　以上就是找法网小编整理的个人股权转让税收有哪些的相关内容，希望对大家有所帮助。通过上述内容我们可以知道股权转让的时候需要缴纳印花税、个人所得税以及企业所得税。若您还有其他疑问，欢迎登录找法网免费在线咨询。