应收账款与坏账是否需要审计

　　对于企业来说，对其支出和收入的资金进行审计是很重要的。对资金的审计可以加速资金周转，减少占用率，提高资金利用的效率。那么应收账款与坏账是否需要审计？跟随找法网小编一起来了解一下。

　　一、应收账款审计

　　应收账款需要审计，应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权，即由于企业销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费，是企业在信誉活动中所形成的各种债权性资产。应收账款审计是企业财务审计中一项非常重要的内容。加强企业的应收账款审计，是做好资产、负债、损益审计工作的主要内容之一，这对于加速企业资金周转、减少资金占用、提高资金利用率，促进资产保值增值都具有重要意义。

　　二、应收账款审计的程序

　　（1）取得或编制应收账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账数核对相符。

　　（2）分析应收账款账龄。

　　（3）向债务人函证应收账款。

　　（4）请被审计单位协助，在应收账款明细表中标出至审计时已收回的应收账款金额。

　　（5）检查未经函证应收账款。

　　（6）审查坏账的确认和处理。

　　（7）检查有无不属于结算业务的债权。

　　（8）检查应收账款是否已用于融资，并根据融资合同判定其属质押还是出售，其会计处理是否正确。

　　（9）检查外币应收账款的折算。

　　（10）分析应收账款明细账余额。

　　（11）确定应收账款在资产负债中是否已恰当披露。

　　三、坏账审计

　　坏账审计是指对企业无法收回或收回的可能性的应收账款进行审计。坏账即是收不回来的应收账款。

　　1、应收账款入账金额是否准确。根据新会计准则的规定，在存在销售折扣与折让情况下，应收账款的入账金额应采用总价法。审查中要注意是否有按净价法入账的情况，以达到推迟纳税的目的，对此，审计人员应复核有关销售发票，看其与应收账款、主营业务收入等账户记录是否一致。

　　2、“应收账款”有无与“应收票据”、“预付账款”、“其他应收款”等科目相混淆的现象。此种情况会造成核算不实、不准确。审计时，可按新会计准则规定的核算内容进行逐项核对。

　　3、企业是否虚增应收账款以调节利润，夸大经营成果。此种情况主要是企业将未实现销售的产品做虚假销售，而将这部分“收入”通过“应收账款”科目挂账。审计时，应重点审查分析原始凭证及科目对应关系。

　　4、利用“应收账款”科目转移资金。有些企业为了达到某种目的，故意将本企业资金或产成品（商品）以“销售”或“劳务”、“外借”等名义转移到外地某关系单位，然后通过该关系单位的配合将这部分资金、物资挪作他用或者私分。审计时，可发函询证，或检查销货发票、出库单等原始凭证。

　　5、少提或多提坏账准备，人为调节利润。新会计准则规定，计提坏账准备的企业，年终按应收款余额的3‰～5‰的比例计提并计入“管理费用”科目。这样，有些企业为了调节利润就采取虚增、虚减应收账款余额或扩大、缩小计提比例等手法来多提或少提坏账准备。

　　6、坏账损失的确认及其账务处理不符合准则规定。在实际工作中坏账损失的确认难度较大，情况比较复杂，这就给一些企业弄虚作假、营私舞弊带来可乘之机。所以，必须对坏账损失的确认和处理严格审计，防止违纪现象的发生。审计时，应重点分析应收账款的账龄，查询债务单位是否有偿还能力，回收措施是否得力，核销坏账的证据是否充分等。

　　7、将已收到的应收账款不入账或推迟入账时间。将已收到的应收账款不入账或推迟入账时间，以达到挪作他用，甚至据为己有的目的。有的销售人员利用手中的权利和工作上的便利条件，周旋于本企业和外地客户之间，将收取的货款用于个人经营活动，或利用收款和入账的“时间差”将款项存入银行从中渔利。审计时，要经常向对方单位发函询证或派人核对，查明本单位应收账款是否与对方实际欠款金额相吻合。如果不一致应进一步查明原因。

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