小型微利企业减免税额怎么计算

　　关于小型微利企业也就是常说的小微企业，小微企业是国民经济和社会发展的重要基础，是创业富民的重要渠道，在扩大就业、增加收入、改善民生、促进稳定、国家税收、市场经济等方面具有举足轻重的作用。那么小型微利企业减免税额怎么计算？以下就是找法网小编整理的内容。

　　一、小型微利企业减免税额怎么计算

　　“自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　新政策中，小微企业缴纳企业所得税的计算采用了超额累进的方式，划分为不超过100万元的部分以及超过100万元但不超过300万元的部分，优惠力度不同。

　　例题：假设A企业2019年第1、2季度预缴企业所得税时，经过判断均符合小型微利企业条件，相应的累计应纳税所得额分别为80万元、240万元。A企业在预缴2019年第1、2季度企业所得税时，小微减免税额如何计算：

　　第1季度：我们先依据新政策计算实际应纳所得税额＝80×25%×20%＝4（万元）

　　减免税额＝80×25%－4＝16（万元）

　　计算很简单，但我们还有更简单的方法——先不算出实际应纳所得税的金额，而是把计算公式直接列在减免税额的公式中，那么将变成下面这样：

　　减免税额＝80×25%－80×25%×20%＝80×（25%－5%）＝80×20%＝16（万元）

　　从上述公式可以看出，如果年应纳税所得额不超过100万元，减免税额=年应纳税所得额×20%

　　第2季度：同样的，按照正常步骤需要先计算出实际应纳所得税额＝100×25%×20%+（240-100）×50%×20%＝19（万元）

　　减免税额＝240×25%－19＝41（万元）

　　计算也不难，但一会25%一会50%的能不能更简单点呢？当然可以——仍然先不计算出实际应纳所得税的金额，而是把计算公式直接列在减免税额的公式中，那么将变成下面这样：

　　减免税额＝240×25%－100×25%×20%-240×50%×20%+100×50%×20%

　　＝240×（25%－10%）+100×25%×20%

　　＝240×15%+5＝41（万元）

　　从上述公式可以看出，如果年应纳税所得额超过100万元，减免税额=年应纳税所得额×15%+5

　　二、小型微利企业免税如何做账

　　小微企业月销售额不超过3万元,免征增值税、营业税的账务处理是：

　　1、增值税小微企业取得收入时：

　　借：银行存款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费-应交增值税

　　2、月底销售额不超过3万元的，结转免征增值税：

　　借：应交税费-应交增值税

　　贷：营业外收入-免征增值税

　　3、营业税小微企业取得收入时：

　　借：银行存款

　　贷：主营业务收入

　　其营业税无需计提。

　　三、小型微利企业减免注意事项

　　1、小型微利企业是企业所得税优惠政策中的一个概念，只要同时满足小型微利企业条件就能享受。

　　2、小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。

　　3.小型微利企业不需要单独备案，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。

　　4、企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款。

　　5、自2018年度汇算清缴起，小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》（A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）、《期间费用明细表》（A104000）。

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