年终奖个税税率表

年终奖个税税率表以五千元为征税起点，年终奖金额除以12个月，确认税率和速算扣除数后，其计算公式为应纳税所得额乘以即年终奖的总额再乘以适用税率减去速算扣除数，所得数额就为应纳税额。个人工资收入所得达到五千的标准时，就需要扣除相应的个人所得税。

　　一、年终奖个税税率表

　　《个人所得税法》修改正式生效日期是2019年1月1日，2018年12月31日之前仍然适用2011年版《个人所得税法》，即2018年12月31日之前(包括当日)对于个人所得税采取按“月”征收的方式。要注意的是，10月1日之后，由于施行最新起征点和税率，所以适用的是5000元新的费用标准和新的税率表。

　　具体计算方法为将年终奖金额除以12个月，以每月平均数来确定税率以及速算扣除数，之后根据公式进行计算。

　　计算公式：应纳税额=应纳税所得额(即年终奖的总额)×适用税率-速算扣除数

　　举例说明：

　　（一）发放年终奖当月工资高于5000元

　　小明在2018年12月领取到年终奖13000元，12月工资为5500元。

　　13000÷12=1083.33元。

　　根据上图可知税率为3%，速算扣除款为0元。

　　因此年终奖需要缴纳个人所得税：13000×3%-0=390元

　　（二）发放年终奖当月工资低于5000元

　　小明在2018年12月领取到年终奖12100元，12月工资为4900元。

　　由于当月工资低于起征点5000元，我们需要从12100元的奖金里面拿100元来把工资补足5000元。用剩下的12000元来计算年终奖个人所得税。

　　12000元÷12=1000元。

　　税率为3%，速算扣除款为0元。

　　因此年终奖需要缴纳个人所得税：12000×3%-0=360元。

　　2019年1月1日以后发放

　　2019年1月1日之后(包括当日)发放的年终奖，以“实际取得”为原则，已经构成2019年的收入，不应该分摊到2018年的各个月份，应计入2019年所得，与2019年度的其他综合所得一起纳入年度所得，在扣除6万元免征额以后根据余额区间适用个人所得税税率。

　　二、个人所得税征收范围

　　工资薪金所得；个体工商户生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税其他所得。

　　三、个人所得税改革最新消息

　　起征点确定为每月5000元。新个税法规定：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

　　减税向中低收入倾斜。新个税法规定，历经此次修法，个税的部分税率级距进一步优化调整，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率级距不变。

　　多项支出可抵税。今后计算个税，在扣除基本减除费用标准和“三险一金”等专项扣除外，还增加了专项附加扣除项目。新个税法规定：专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人大常委会备案。

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