企业所得税计提的方法
企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。在企业所得税缴纳过程中是需要进行计提的，主要是企业计算全年应纳税所得额和应纳所得税额。那么企业所得税计提的方法呢？以下就是找法网小编整理的内容。
一、企业所得税计提的方法
企业所得税计提有两种分为按月计提或者按季计提，但是一般情况下都是按季度预缴计提的。企业所得税是按应纳税所得额（纳税调整后的利润）计算缴纳的。
1、利润=主营业务收入-主营业业务成本-主营业业务税金及附加+其他业务收入-其他业务支出-营业费用-管理费用-财务费用+投资收益+营业外收入-营业外支出。
2、应纳税所得额=利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
3、应纳所得税=应纳税所得额*税率
4、适用税率问题：应纳税所得额（纳税调整后的利润）在3万元（含）以内的适用18%，在3万元至10万元（含）的适用27%，在10万元以上的适用33%（2008年起为25%）。
二、企业所得税计提的会计分录
1、按月或按季计提
借：所得税费用
贷：应交税费--应交企业所得税
2、按季缴纳所得税
借：应交税费--应交企业所得税
贷：银行存款
3、缴纳税款
借：应交税费--应交企业所得税
贷：银行存款
4、补缴税款损益调整
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
三、企业所得税扣除标准
1、工资薪金支出
企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
2、职工福利费
不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
3、工会经费
不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
4、职工教育经费
（1）一般企业：不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（2）高新技术企业：不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（3）技术先进型服务企业：不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
5、职工培训费用
集成电路设计企业和符合条件软件企业（动漫企业）：单独核算、据实扣除。
6、五险一金
按照政府规定的范围和标准缴纳“五险一金”，准予扣除。
7、补充养老保险费
不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除。
8、补充医疗保险费
不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除。
9、业务招待费
按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
10、广告费和业务宣传费
（1） 一般企业（烟草企业不得扣除）：不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（2）化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 。
11、公益性捐赠支出
不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
12、手续费和佣金
（1）一般企业：不超过与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%的部分，准予扣除。
（2）财产保险企业：不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%的部分，准予扣除。
（3）人身保险企业：不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%的部分，准予扣除。
（4）电信企业在发展客户、拓展业务等过程中因委托销售电话入网卡、电话充值卡所发生的手续费及佣金支出，不超过当年收入总额5%的部分，准予扣除。
（5）从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业(如证券、期货、保险代理等企业)，其为取得该类收入而实际发生的营业成本(包括手续费及佣金支出)，准予在企业所得税前据实扣除。
（6）房地产开发经营企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予扣除 。
13、党组织工作经费
（1） 非公有制企业：党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。
（2）国有企业（包括国有独资、全资和国有资本绝对控股、相对控股企业）、集体所有制企业：纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余，结转下一年度使用。累计结转超过上一年度职工工资总额2%的，当年不再从管理费用中安排。
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