企业所得税适用税率是多少

　　企业所得税是使内、外资企业站在公平的竞争起跑线上、有利于提高企业的投资能力、有利于提高企业的自主创新能力。想必很多人都想要了解，企业所得税适用税率是多少？企业所得税税前扣除的种类有哪些？企业所得税合理避税的方法有哪些？下面由找法网小编为您介绍一下。

　　一、企业所得税适用税率是多少

　　企业所得税率是企业应纳所得税额与计税基数之间的数量关系或者比率，也是衡量一个国家企业所得税负高低的重要指标，是企业所得税法的核心。

　　从2008年1月1日起至今，现行税制中的企业所得税基本税率为25%；非居民企业适用税率20%；符合条件的小型微利企业适用税率20%；国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率15%。

　　企业所得税的纳税人分为两类，居民企业和非居民企业。

　　其中居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

　　非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

　　除在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业是适用20%的税率，其余一般的居民企业和非居民企业都适用25%的基本税率。

　　二、企业所得税税前扣除的种类有哪些

　　企业所得税税前扣除的种类主要有：

　　1、公益性捐赠。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额的12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　2、工资薪金支出。企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

　　3、社会保险支出。

　　4、借款费用。企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

　　5、业务招待费。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不能超过当年销售收入的千分之五。

　　6、广告宣传费。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入的15％的部分准予扣除。

　　7、企业提取的专项基金。

　　8、租赁支出。

　　9、劳动保护支出。

　　10、营业机构内部往来。

　　11、手续费、佣金支出。

　　12、汇兑损失。

　　13、企业员工服饰费用支出。

　　14、资产损失。

　　15、开（筹）办费的支出。

　　三、企业所得税合理避税的方法

　　缩小企业所得税，其实就是减少应纳税所得额，税基越小，所缴纳的税款就越少。企业所得税的计税依据是应纳税所得额，其计算公式为：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项准予扣除项目-允许弥补以前年度的亏损。从这个公式可以看出，要减小应纳税所得额，可以从两个方面入手筹划：收入和各项准予扣除项目。

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