资本公积负数怎么清理

　　资本公积是会计学的一个专有名词，除了资本公积，我们还常常会听到，盈余公积、实收资本等诸多词汇。那么，资本公积负数怎么清理？资本公积会出现负数的原因，是什么？资本公积转增资本如何纳税？下面，就由找法网小编来详细说明一下。希望对大家会有所帮助。

　　一、资本公积负数怎么清理

　　资本公积负数可能是将债券投资或者股票投资转为可供出售金融资产，公允价值一直暂时性下跌造成的。解决这两个问题，资本公积就不会再为负数。

　　二、资本公积会出现负数的原因

　　资本公积出现负数有两种情况：

　　1、外币资本折算差额；

　　2、持有至到期投资产生的其他资本公积。

　　三、资本公积转增资本如何纳税

　　资本公积转增资本如何纳税？根据股东是自然人还是法人，企业是上市公司还是非上市公司有不同的操作。

　　（一）法人股东

　　对于法人股东来说，资本溢价形成的资本公积转增资本，不需要缴纳企业所得税的。

　　政策依据：

　　① 国税函（2010）79号文《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》第四条规定：“被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

　　（二）个人股东

　　1、上市公司或已挂牌新三板企业

　　个人股东取得股票发行溢价形成的资本公积转增的股本不征税，而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，按现行有关股息红利差别化政策执行：持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税；持股期限在1个月以内(含)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含)的，暂减按50%计入应纳税所得额。

　　2、非上市公司或未挂牌新三板企业

　　（1）个人取得非上市或未挂牌新三板企业的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积转增的股本，个人股东需要缴纳个人所得税。一次缴纳个税确有困难的，可自行制定计划在5年内分期缴纳。

　　（2）个人股东取得非上市或未挂牌新三板企业的其他企业以未分配利润、盈余公积、资本公积转增的股本，应一次性缴纳个人所得税;实施转增的企业应及时代扣代缴。

　　（3）税率：个人股东获得转增的股本，应按照“利息、股息、红利所得”项目，适用20%税率征收个人所得税。

　　3、1名或多名个人投资者以股权收购方式取得被收购企业100%股权，以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累（资本公积、盈余公积、未分配利润）已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税。

　　新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中，对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税;对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

　　新股东以低于净资产价格收购企业股权后转增股本，应按照下列顺序进行,即:先转增应税的盈余积累部分，然后再转增免税的盈余积累部分。

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