预收账款余额怎么算

　　计算预收账款余额时，应根据“预收账款”科目所列的期末贷款余额的总和来计算。预付账款属于企业的债权范围，是企业的货币资金暂时被其他单位占用的部分，属于货币性资产。对预付账款的坏账，应定期评估核销或收回的可能性，如确实无法核销或收回的款项的，则按照会计准则的要求计提还账准备。

　　一、预收账款余额怎么算

　　预收账款期末余额，应根据应收账款所属明细科目贷方余额合计数+预收账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列。

　　“应收账款”项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。如果“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在资产负债表的“预收账款”项目内填列。

　　“预收账款”项目，反映企业预收购买单位的账款。本项目应根据“预收账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。如“预收账款”科目所属有关明细科目有借方余额的，应在资产负债表的“应收账款”项目内填列。

　　二、预付账款的清理

　　（一）财务管理部定期开展预付账款核销及回收统计、清理工作，对超过规定账龄的预付账款及时通过EAP 系统发起预付款催收流程。

　　（二）预付款申请部门应在收到催收流程后积极履行相关核查事宜，由部门负责人牵头领导，组织有关人员对清查结果进行分析。对较长时间（半年以上）不处理的预付账款及定金，要在查明原因的基础上，制定清理计划，出现异常情况的要及时处理。

　　（三）预付款申请部门应于10个工作日内在EAP 系统中回复财务管理部并抄送其分管领导。

　　（四）财务管理部在接到回复后进行复核，并将复核结果通过EAP 系统推送财务管理部经理、财务总监及总经理。

　　（五）如预付款申请部门超过10个工作日才回复财务管理部或存在核查、催收不力的，财务管理部有权将相关情况推送行政人事部。

　　（六）行政人事部应根据业务部门核查及催收的完成情况及时落实到业务部门的相关绩效考核。

　　（七）如催收责任人发生职务调动或离职等情况应及时将相关材料移交给新村收责任人。

　　三、预付账款的坏账处理

　　（一）财务管理部采用单项测试法计提坏账准备，根据业务部门反馈的信息，定期评估预付账款核销或收回的可能性，如有材料证明存在无法核销或收回的款项的，则按照会计准则的要求计提还账准备。

　　（二）根据经确切材料证实已形成坏账并造成损失的，应由预付款申请部门查明原因，如属于催收不力等原因造成的损失可追究相关责任人的责任。

　　（三）核销坏账时需经相关责任部门负责人、分管领导、财务总监及总经理审批后方可执行。

　　（四）对已核销的坏账损失仍需移交专门机构或专人追索，并要另立备查薄登记，做到账销案存。

　　（五）对己注销的坏账又收回时，财务管理部应及时入账，防止形成账外资金。

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