企业所得税减免会计分录处理

　　随着我国政策出台，现在市场上企业每年也是增多，这无形中也增加企业的生存压力。因此我国考虑到着一些问题，每年也会出台相应政策，比如征税上一些减免，能够帮助企业减轻一部分压力。那么企业所得税减免会计分录处理？以下就是找法网小编整理的内容。

　　一、企业所得税减免会计分录处理

　　1、增值税

　　根据《企业会计制度》的规定，企业收到“即征即退、先征后退、先征税后返还”的增值税时，应

　　借记：“银行存款”，

　　贷记：“补贴收入”；

　　如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免（法定减免）的增值税，则应作借记：“应交税金——应交增值税（减免税款）”，

　　贷记：“补贴收入”的会计处理。

　　必须注意的是，对直接减免和即征即退的增值税，应并入企业当年（税款所属年度）利润总额计算交纳企业所得税；对先征后退和先征税后返还的增值税，应并入企业实际收到返还或退税款年度的企业利润总额交纳企业所得税。

　　2、消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税

　　根据《企业会计制度》的规定，企业实际收到“即征即退、先征后退、先征税后返还”的消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税时，如果属于当年度的减免税，则

　　借记：“银行存款”，

　　贷记：“营业税金及附加”；

　　如果是属于以前年度的减免税，则

　　借记：“银行存款”，

　　贷记：“以前年度损益调整”。

　　如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免（法定减免）的则不作账务处理。

　　对于减免的消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税不管是计入“营业税金及附加”还是不作账务处理，最终均是将免征的税款体现为收到退税款或不作帐务处理当年度的利润（即本年利润），但必须注意的是，如果是计入“以前年度损益调整”，则不是增加当年度的利润。

　　二、企业所得税多久交一次

　　1、企业所得税实行按月或季预缴的。应当自月份末或季末15日预缴，年终汇算清缴，多退少补，年终5个月内汇算清缴。

　　2、企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。

　　作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。

　　3、企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。

　　另外：

　　（1）非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%征收企业所得税；

　　（2）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

　　（3）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　三、企业所得税计算公式

　　1、直接法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损；

　　2、间接法：应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。

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