自然人股东取得分红如何纳税

　　自然人股东也是公司的股东之一，是享有分红的权利的，根据法律规定，企业的税后利润应当分配给股东，股东取得的利息、股息、红利所得是要收税的。那么，自然人股东取得分红如何纳税呢？下面将由找法网小编为您详细介绍相关内容，希望对您有所帮助。

　　一、自然人股东取得分红如何纳税

　　根据《个人所得税法》一般来说企业的税后利润应当分配给股东。而股东取得的利息、股息、红利所得也应该征收个人所得税。

　　股东分红缴税计算方法：

　　1、个人股东按照应得红利的20%缴纳个人所得税。

　　2、从上市公司得到的分红可以减半缴纳征税。

　　3、外国人取得的红利无论是否为上市公司，都不需要缴税。

　　4、居民企业从其他居民企业取得的投资分红收益为免交税收。

　　5、境外非居民企业股东从中国居民企业取得2008年及以后的股息，按10%的税率缴纳企业所得税。

　　二、个人股东取得分红所得何时纳税

　　案例介绍：

　　国内a公司股东由自然人股东张三、李四组成，2019年5月a公司召开股东会，决议要将公司账上的未分配利润分红给个人股东张三、李四。张三已在2019年5月收到股东分红款，李四在2019年5月未收到分红款，而是在2019年6月收到股东分红款，但财务在2019年5月的账面上已挂账李四应收的分红款，请问张三，李四取得的分红款何时纳税？

　　案例解析：

　　1、张三取得的分红款应在2019年6月纳税申报期内申报

　　（1）根据《个人所得税法》第十二条：纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。

　　第十三条：纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。

　　纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年六月三十日前，缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。

　　（2）根据国家税务总局公告2018年第61号文：

　　第二条 扣缴义务人，是指向个人支付所得的单位或者个人。扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。

　　全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。

　　第三条 扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。

　　第四条 实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：（五）利息、股息、红利所得

　　综上可知，张三取得的分红款，a公司应在2019年6月纳税申报期内扣缴申报股利红利个人所得税。

　　2、李四取得的分红款应在2019年6月纳税申报期内申报

　　根据国税函[1997]656号文：扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入，通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下，收入所有人有权随时提取，在这种情况下，扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时，即应认为所得的支付，应按税收法规规定及时代扣代缴个人应缴纳的个人所得税。

　　由此可知，因财务在2019年5月的账面上已挂账李四应收的分红款，即使李四在2019年6月才收到股东分红款，a公司也要在2019年6月纳税申报期内申报李四个人所得税并缴纳税款。

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