最新企业所得税怎么计算

　　企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。当然如果我们要具体计算出企业所得税，还需要知道应税项目包括哪些，税收比例又是多少等等。下面找法网小编就带大家一起来看一下最新企业所得税怎么计算？

　　案例：

　　某企业为居民纳税人，所得税税率为２５％，２０１９年度该企业有关经营情况如下：

　　（１）全年实现产品销售收入６８００万元，取得国债利息收入１２０万元

　　（２）全年产品销售成本３６８０万元

　　（３）全年营业税金及附加１２９．９万元，其中，上缴消费税８１万元，城市维护建设税３４．２３万元，消费税附加１４．６７万元

　　（４）全年产品销售费用１３００万元（其中广告宣传费用１１５０万元）

　　要求：

　　（１）计算该企业２０１９年利润总额

　　（２）在利润总额的基础上进行纳税调整计算当年企业所得税税额（答案中的金额单位用万元表示）

　　解答：

　　（１）利润总额＝６８００＋１２０－３６８０－１２９．９－１３００－１２８０－９０－３６＝４０４．１万元

　　（２）需要调整的项目如下：

　　１、国债利息收入不交纳企业所得税，所以调减１２０万元；

　　２、广告宣传费的扣除限额＝６８００＊１５％＝１０２０万元，小于本期发生额１１５０，所以调增１３０万元，这１３０万元可以结转以后年度扣除；

　　３、业务招待费：８４＊６０％＝５０．４万元，６８００＊０．５％＝３４万元，因为３４＜５０．４，所以本期业务招待费的扣除限额为３４万元，应调增８４－３４＝５０万元；

　　新产品研发费用可以加计扣除５０％：１５０＊５０％＝７５万元，应调减７５万元；

　　综上，企业所得税应纳税所得额＝４０４．１－１２０＋１３０＋５０－７５＋５＋１０．８＋８＝４１２．９

　　当年企业所得税税额＝４１２．９＊２５％＝１０３．２２５≈１０３．２３万元

　　法律链接：

　　《中华人民共和国企业所得税法》

　　第四条

　　企业所得税的税率为２５％。　非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为２０％。

　　第五条

　　企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

　　第七条

　　收入总额中的下列收入为不征税收入：　（一）财政拨款；　（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；　（三）国务院规定的其他不征税收入。

　　第八条

　　企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　第九条

　　企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额１２％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额１２％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

　　第十条

　　在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：　（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；　（二）企业所得税税款；　（三）税收滞纳金；　（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；　（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；　（六）赞助支出；　（七）未经核定的准备金支出；　（八）与取得收入无关的其他支出。

　　以上就是找法网小编整理的最新企业所得税怎么计算的相关内容，小编之所以通过一个案例的方式给大家介绍怎么计算企业所得税，是因为这种方式大家更容易理解，相信大家在看完上述案例及相关介绍后计算企业所得税应该没有太大的问题。