邓开军虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪一审刑事判决书

审理经过

江苏省丰县人民检察院以丰检诉刑诉（2014）519号起诉书指控被告人邓**犯虚开增值税专用发票罪，于2014年12月8日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。丰县人民检察院检察员王理想出庭支持公诉，被告人邓**及其辩护人李*、程*到庭参加诉讼。现已审理终结。

一审请求情况

公诉机关指控，被告人邓**于2009年至2012年间，单独或伙同王**（另案处理），在明知丰**公司、丰县信之源物**限公司（以下简称信之源公司）与徐州**限公司（以下简称金**司）无实际业务往来的情况下，仍支付给丰**公司、信之源公司实际经营人苑*、苏*增值税专用发票票面额10%左右的开票费用，从丰**公司、信之源公司往金**司虚开增值税专用发票共计643份，价税合计65910677.4元，税款9576765.15元，并且虚开税款均已抵扣。

为证明上述事实，公诉机关提供了被告人邓**的供述，证人苑*、苏*、李*、巩固的证言，徐州**局稽查局出具的抵扣证明等书证。公诉机关认为，被告人邓**虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，情节特别严重，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条的规定，特提请本院依法判处。

一审答辩情况

被告人邓**辩称，其和丰**公司、信之源公司是合伙关系，所有交易都是真实的，并非虚开。

辩护人的主要辩护意见为：1.邓**是丰**公司、信之源公司的职工，是代表公司从事的职务行为，具有真实的货物交易，且没有虚开的主观故意，不构成虚开增值税专用发票罪；2.即便邓**不是丰**公司、信之源公司的职工，邓**让他人代开的行为也不构成虚开，因为相关司法解释已经废止。

本院查明

经审理查明，2009年至2012年间，被告人邓**单独或伙同王**（另案处理），为向金**司销售煤炭，在明知丰**公司、信之源公司与金**司无实际业务往来的情况下，仍支付给丰**公司、信之源公司实际经营人苑*、苏*增值税专用发票票面额10%-12%的开票费用，从丰**公司、信之源公司虚开增值税专用发票共计643份至金**司，价税合计65910677.48元，税款9576765.15元，已全部抵扣。

上述事实，有公诉机关提交并经庭审质证、认证的下列证据予以证实，本院予以确认：

1.证人证言

（1）证人李*的证言，证明其是金**司的法定代表人、总经理。邓**从2009年下半年开始给其公司送煤炭，一开始是以丰**公司的名义送的，其跟邓**谈好质量、价格后再跟丰**公司签订购货合同，然后邓**供货并提供增值税发票，货款从其公司转账到丰**公司。后来邓**又以信之源公司的名义给其公司送煤炭，也是和丰**公司一样的形式。2012年7月后其公司就自行采购煤炭了。邓**提供给其公司的丰**公司、信之源公司的增值税发票的货款量有6000多万元，税款900多万元。

（2）证人巩固的证言，证明其在金**司上班，2012年3月至2013年4月底负责公司煤炭收货，当时邓**正在给其公司供货，送煤过程中以信之源公司的名义签合同，邓**再安排送货并提供发票。

（3）证人苑*的证言，证明其从2005年到丰**公司担任经理，苏*是会计，2011年丰**公司注销了，2011年七八月份又成立了信之源公司，这两个公司的实际经营人都是其和苏*。王**和邓**卖煤给金**司，因为金**司需要发票，2009年时通过熟人找到其，说想从其公司开票，当时谈好开票费用是价税合计的12%，邓**就把开票信息给苏*开票了。后来王**不干了，邓**嫌开票费用高就降到10.5%或者11%。金**司每次把款项打到其公司账户上，苏*扣除开票费后再把剩余的钱打到邓**的私人账户上面。经其辨认，丰**公司和信之源公司开给金**司的增值税专用发票共643张都是虚开的，没有真实业务往来，只是王**、邓**从西安那里买煤，再从其公司开增值税专用发票。

（4）证人苏*的证言，证明2008年其到丰**公司做代帐会计。苑*在经营丰**公司和信之源公司时，根本没有实际做过煤炭业务，主要就是为别人开增值税专用发票，然后按10%-12%收取对方的开票费。2009年王**和邓**通过熟人找到苑*，当时谈的开票费是多少其不清楚，后来苑*把金**司的开票信息给其，其开好票再交给苑*，时间一长王**和邓**就直接找其开票了。后来王**和邓**生意上有矛盾，就邓**一个人从信之源公司开发票了。经其辨认，丰**公司和信之源公司开给金**司的发票都是虚开的。王**、邓**只是从丰**公司和信之源公司开具增值税专用发票，与这两个公司没有其他关系。

2.被告人供述

被告人邓开军的供述，供认2009年其和王**合伙做煤炭生意，从西安购买煤炭销售到金**司，由于其和王**都没有公司，不能开增值税专用发票，其和王**通过一个姓周的朋友认识了丰**公司的经理苑*，王**和苑*具体谈的开票费的事情，大概是票面额的12%至13%。其和王**从西安那边买煤炭卖到金**司，金**司将煤炭款打到苑*公司账户上，苑*扣除相应的开票费后再将余款打到其或者王**个人账户上。后来丰**公司注销了，苑*又成立了一家信之源公司，当时其和王**已经不合伙做煤炭生意了，其自己仍然按照原来的模式找苑*或者苑*公司的会计开票。经其辨认，其和王**从丰**公司开给金**司增值税专用发票504张，价税合计50586789.88元，税款7350217.20元；其自己从信之源公司开给金**司增值税专用发票139张，价税合计15323887.60元，税款2226547.95元。其和王**与苑*的公司没有什么关系，其和王**只是从苑*的公司开票提供给金**司，支付给苑*开票费。

3.辨认笔录、书证及其他证据

（1）丰县公安局出具的辨认笔录，证明邓**辨认出苏*、苑*、王**，苏*、苑*辨认出邓**和王**。

（2）金**司、丰**公司及信之源公司营业执照、组织机构代码证、税务登记证等，证明金**司、丰**公司、信之源公司的注册情况，丰**公司、信之源公司为增值税一般纳税人。

（3）丰**公司、信之源公司与金**司签订的煤炭购销合同，证明合同甲方为金**司，乙方为丰**公司或者信之源公司，且部分有邓**签字。

（4）丰**公司、信之源公司与金**司之间的结算业务相关凭证，证明金**司向丰**公司、信之源公司付款的情况。

（5）丰**公司、信之源公司开具给金**司的增值税专用发票及认证结果清单，证明被告人邓**虚开的增值税专用发票数量及认证情况。

（6）信之源公司账户明细，证明信之源公司和金**司、邓**之间账户往来的情况。

（7）丰**公司账户明细、被告人邓**银行账号交易明细，证明丰**公司在中**行、邓**在中**银行资金变动情况。

（8）徐州市国家税务局稽查局出具的抵扣证明，证明金**司接受丰**公司、信之源公司增值税专用发票共643份，已于当期实施抵扣。

（9）丰县公安局出具的发破案报告及到案经过，证明案件破获情况及被告人邓**系刑事传唤到案。

（10）户籍证明及违法犯罪证明，证明被告人邓开军的户籍情况及无前科的情况。

庭审中，辩护人提交了名片一张，用于证明被告人邓**为丰**公司业务经理。**认为，该名片虽载明被告人邓**为丰**公司业务经理，但是该名片真实来源、印制时间不能确定，且与全案证据相矛盾，不能证明辩护人的主张，本院不予采纳。

关于被告人邓**提出“其和丰**公司、信之源公司是合伙关系，所有交易都是真实的，并非虚开”的辩解及其辩护人提出“邓**是丰**公司、信之源公司的职工，是代表公司从事的职务行为，具有真实的货物交易，且没有虚开的主观故意，不构成虚开增值税专用发票罪”的辩护意见，经查认为，被告人邓**在侦查阶段的多次稳定供述能够证实其与丰**公司、信之源公司并不存在合伙关系，亦非该公司职工，仅仅是为了从该公司开增值税专用发票至金**司而支付给苑*开票费，证人苑*、苏*的证言能够印证被告人邓**的供述，相关银行交易明细亦证实金**司向丰**公司、信之源公司支付的货款在苑*扣除开票费后最终流向了被告人邓**的个人账户，综合以上证据，足以认定被告人邓**以支付开票费为手段让他人代开增值税专用发票的事实。故，被告人邓**的上述辩解及其辩护人的上述辩护意见与事实和证据不符，本院不予支持。

关于辩护人提出“邓**让他人代开的行为不构成虚开，因为相关司法解释已经废止”的辩护意见，经查认为，虽然《全国人**务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》有关刑事责任的规定已废止，但“97刑法”第二百零五条第三款明确规定，“让他人为自己虚开”仍属于虚开行为之一，相关司法解释废止与否，让他人为自己虚开均属虚开。本案中，被告人邓**虽然进行了实际经营活动，但其作为自然人不具有一般纳税人资格，其让他人为自己代开增值税专用发票的行为仍属于“让他人为自己虚开”。故，辩护人提出的上述辩护意见不能成立，本院不予支持。

本院认为

本院认为，被告人邓**虚开增值税专用发票，数额巨大，情节特别严重，其行为已构成虚开抵扣税款发票罪，应处十年以上有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。公诉机关指控被告人邓**犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，适用法律正确，本院予以采纳。根据被告人邓**的犯罪事实、性质、情节、在共同犯罪中的作用以及对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款及第二十五条第一款之规定，判决如下：

裁判结果

被告人邓**犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十二年，并处罚金人民币20万元。

（刑期从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2014年7月15日起至2026年7月14日止。罚金于判决生效后三十日内缴纳。）

如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省**民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。

裁判日期

二〇一五年二月十六日