徐*甲虚开增值税专用票一审刑事判决书

审理经过

库尔勒市人民检察院以库检刑诉字（2016）123号起诉书指控被告人徐*甲犯虚开增值税专用发票罪，于2016年3月4日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2016年3月22日公开开庭审理了本案。库尔勒市人民检察院指派检察员王**出庭支持公诉，被告人徐*甲及其辩护人王**到庭参加诉讼。现已审理终结。

一审请求情况

库尔勒市人民检察院指控，2009年7月28日，被告人徐**注册成立巴州某**限公司，公司为一般纳税人（2009年11月1日至2013年10月31日），2011年该公司未参加年检，2012年4月，被告人徐**为了达到虚开目的，将不属于单位的资产，以单位名义从库尔勒**有限公司订购4个50立方的罐，并从该公司开具四份价税合计达381420元的增值税专用发票，2012年6月抵扣税款55420元。案发后赃款未退赔。

本院查明

认定上述事实的证据如下：书证、证人证言、被告人的供述与辩解。

本院认为

本院认为，被告人徐**在未发生真实交易的情况下，虚开增值税专用发票价税合计381420元，骗取国家税款55420元，情节严重，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。但被告人徐**能够主动投案，如实供述自己的犯罪事实，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条的规定，属自首，可以从轻或者减轻处罚。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条的规定，提起公诉，请依法判处。

公诉机关出示的证据了书证、证人证言、被告人供述等证据。

公诉机关认为，被告人徐**在未发生真实交易的情况下，虚开增值税专用发票价税合计381420元，骗取国家税款55420元，情节严重，其行为己触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。但被告人徐**案发后主动投案自首，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定，可以从轻或者减轻处罚。

当庭发表量刑意见，法定刑为三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。被告人有自首情节，骗取税款数额刚达到严重情节，建议在三至五年内量刑，并在法定刑内判处罚金。根据其退缴情况，在足额缴纳罚金的情况下，由法院综合考虑是否适用缓刑。

其辩护人对定性没有异议，提出以下意见：1、其骗取税款数额刚刚达到严重情节，犯罪情节较轻，根据法定刑折算，应在三年二个月左右确定基准刑，按骗取数额的1.7倍处以对应的罚金。2、其具有自首情节，有悔罪表现，且没有再犯的危险，可以减少基准刑的40%以下。3、其主动全部退赃，没有给国家造成损失，可以减少基准刑的30%以下。综上，调节结果在法定最低刑以下，其又具有减轻处罚情节，根据罪刑相适应，应在三年以下对其确定宣告刑，并适用缓刑，在8万元左右处以罚金。

经审理查明，2009年7月28日，被告人徐**注册成立巴州某**限公司（以下简称某某公司），公司为一般纳税人（2009年11月1日至2013年10月31日），2011年该公司未参加年检，2012年4月，被告人徐**为了达到虚开增值税发票的目的，将不属于本公司的资产，以本公司名义从库尔勒**有限公司（以下简称某某公司）订购4个50立方的罐，并从某某公司开具四份价税合计达381420元的增值税专用发票，2012年6月抵扣税款55420元。案发后，被告人徐**主动向公安机关投案自首，庭审中退缴非法抵扣的税款55420元。

认定以上事实的证据有：（1）受案登记表证实，2014年11月15日彭*甲报案称徐**在经营巴州某**限公司期间，虚开增值税专用发票。（2）抓获经过证实，2015年8月10日徐**主动到经侦大队投案，称其在经营某某公司期间，挂靠车辆时存在虚开增值税专用发票的行为，交代了四个罐是虚开的。接受证据清单、税务登记证、企业法人营业执照和注册资本实收情况明细表证实，巴州某**限公司成立于2009年7月28日，出资登记为中国石**油管理局（全民所有制）出资1万元，徐**出资99万元，许可范围：石油技术服务、劳务输出、批发、其他化工产品、电线电缆，其他技术设备及电子产品、石油钻采专用设备及配件。法定代表人徐**。某某机械制造有限责任公司发货清单证实，2012年5月23日4套计量罐总价304000元，5月23日给某某公司发货。说明、身份证复印件、加工制作合同证实，2014年4月30日张**与某某签订加工制作合同，并出具声明，自己为欠款人，某某公司为某某加工的4套计量罐含税价格355680元，发票在2012年6月开具给某某限公司，本人同意将票开给该公司，所有欠款由其支付。做账凭证、增值税发票证实，巴州某**限公司入账总价值为381420元的四张增值税专用发票，已抵扣税款55420元。巴**税局税务稽查复函证实，经巴州税务局稽查某某公司涉嫌虚开增值税专用发票，并造成少缴税款55420元。彭*甲（原某某公司出纳）证实，徐**在乌市注册乌鲁木齐瑞和天祥**公司一直虚开增值税专用发票，在巴州成立某某技术服务有**，挂靠车辆他人购买的车辆发票入账抵扣税款，私刻公章，虚假出具江**管理局入股，骗取公司登记，油田的张**专程来处理，调取工商资料的印章发现比实际章子小，徐**承认为了避税，张**要求其注销某某技术服务有**，徐**提出需要江汉石油局的股东资料，张**提及无义务，并提及每年年检是怎么做到的，徐**咬定是石油局有人帮忙。徐**给向少*行贿25万元，钱是从我的卡里转的。徐**和朱某某谈罐的事情没有签协议。当时张**要搞地面队，就找徐**，徐**联系的罐，罐做好后，张**联系的场地放的，过了一年场地要挖暖气管道，张**让我帮忙找地方放，我挪罐的钱张**还没有付。朱某某（某某公司厂长）证实，2012年4月，徐**带了一个高个子女的到我公司找到我说某某公司需要4套50立方计量罐，我说签个合同，徐**说提货的时候再签。2012年5月23日他打电话说今天来提货，先拉四个罐，其他的后面拉，我问何时签合同，他说后面补上，我就在发货清单上注明，5月23日徐**拉走。我催他签合同，他一直拖着，帐也不结，后来我听财务薛某某说发票已经开给某某公司了。2014年我带着工人在开发区安**厂房装设备时，在院子里发现了这四个罐，干干净净的，就没有使用过，我就给领导望某某汇报，他联系完让我就给对方打电话说东西是我们生产的，一直没有付钱，我们现在拉走，对方说宁可付保管费，不让拉走，我就一直联系徐**，直到四月份才找到他，他说他派张**来处理，张**说他要，我就让张**签合同，他说以个人名义签，还说日期签到前面2012年6月份，薛某某说张**再要发票怎么办，就让张**出具了说明。薛某某（某某公司会计）证实，我给巴州某某公司开的4张增值税发票，这笔钱一直没有要回来，挂得应收款。2014年说帐由张**支付，我就告诉他票已开给了某某公司，他就出具了同意开给某某公司的说明，并和我们签订了合同。许某某证实，公司法人是徐**，委托王**的会计公司做帐，我是出纳，我经手的增值税专用发票都是徐**给我的。张**证实，我自己有一辆700型水泥车，徐**跟石油上做生意忙不过来的时候就找我帮忙，我们就认识了。我们之间没有隶属关系，我是个体，他是公司。2010年6月，我塔指的朋友李*甲给我说光作泵车不挣钱，要跟掺稀搭配在一起做很挣钱。我当时没有资金做这个事，就找到徐**说一起做掺稀，他同意了，我和他是个人合作，不想跟他公司合作，因为他公司的纠纷太多。掺稀需要做罐、节流阀和油管，徐**就带我去了某某公司，找了朱厂长，徐**当着我的面给朱厂长说定做50立方的四个罐。过了几个月，徐**带我一起去提罐，徐**找了个企业，将罐先放在他那了。放了一年多，对方要仓储费，我们两个都没有钱，我就给彭**打电话让她帮忙找地方放一下，后来就放在她找的地方了，仓储费还是彭*甲付的。徐**没有给我卖过和转让过这4个50立方的罐，关于罐的事我们是个人合作关系，2014年4月徐**说怕他老婆知道他个人买罐的事情，让我去某某把合同签了，我想合作时多占点股份，我就去把合同签了，把罐拿上了。三方协议上说把罐转给我，这是根本就没有的事。三方协议是徐**草拟的，我当时就是为了帮他协调他和徐*乙的关系，2013年4月他们闹翻了，让我出面协调，我欠他的钱直接给徐*乙就行了，经过几个月考虑，我想钱给谁都一样，我就答应了。后来徐*乙看从徐**那拿不上钱，也同意了。2013年10月20日，我告诉徐**，徐*乙同意了，徐**就拿出了三份三方协议，徐**还给了我2万元让我转交徐*乙，因为徐**欠徐*乙82万元，协议上写的是80万元，所以就给了2万元现金。我拿上协议找到徐*乙，我们二人就签了字，我给了他2万元现金。我将三方协议又给徐**，他也签了字。三方协议转让的我和徐**的物品是假的，实际上我欠徐**的钱刚好80万元，跟罐和洗蜡车没有任何关系。徐*乙证实，2009年4月我通过顾*飞认识徐**，并将两辆水泥车挂靠在他公司，还有两辆油田蒸汽车时也在他公司干活，徐**还有110万元没有给我付，将其中80万元转给了张**，当时张**和彭*甲是两口子，一块经营巴州某乙石油技术有**。2013年7月我向徐**要钱，他说他不在库尔勒让我找张**，我们三人签三方协议，最后为了要钱没有办法我就签了，当时徐**不在库尔勒，之后张**找徐**签完字后把协议给了我。四套罐跟某某公司没有关系，徐**、张**、彭*甲三个人以巴州某乙石油技术有**名义在石油上拉活，徐**就没有以某某公司开展业务了。三方协议证实，2013年10月20日甲方张**、乙方徐*乙、丙方徐**签订协议，丙方转让给甲方50方的计量罐及其附件4套，计人民币40万元，多功能热洗清蜡车一台36万元，甲方原欠丙方40000元，甲方应支付给丙方80万元；丙方需支付给乙方施工作业费80万元，自签订协议之日起甲方支付给乙方80万元。乙方与丙方之前的债权债务全部结清，甲方与丙方之前的债权债务全部结清。市公安局出具的情况说明证实，在搜查徐**住处时未发现中国石**油管理局印章，徐**递交的工商资料上的公章其辩称系彭*乙提供，未能提供该公司印模，对伪造公司印章未提起公诉。常住人口基本信息证实，被告人徐**犯罪时已达到法定刑事责任年龄。被告人徐**供述，之前我说的某某机械厂4个50立方罐的事情我隐瞒了，实际上那四个罐的增值税发票是我虚开的，我和张**个人合作和某某公司没有任何关系，当时某某公司缺进项发票，我就让某某公司把那四个罐发票开到公司。2012年4、5月份张**找到我说跟我个人合作一起在塔**田公司作掺稀注水工程，工程需要四个50立方罐，我听了后就说罐由我来联系，因为我跟某某公司合作了很多年，我就带张**找到某某公司厂长朱某某，朱某某一直催我签合同，我一直拖着没有签，因为我当时想好了张**来支付，公司实际不需要罐。我拿走罐后我一直没有入公司，因为公司缺进项税发票，我就让某某把发票开到公司，然后让张**与某某签订了加工制作合同，还给朱某某说罐转给了张**，罐的钱由张**出，朱某某相信了就没有问我要发票。我以前欠徐*乙80万，张**欠我的钱，我们就做了债务转移。我以公司名义定罐，就是想到开增值税发票，逃避打击。四份发票合计金额381420元，抵扣了55420元税款。

上述证据经当庭质证，形式和来源合法，内容真实，与本案相关联，能客观反映案件的真实情况，确认为本案的证据。

本院认为：被告人徐**为了公司的经营利益，违反国家税收征管和发票管理规定，通过某某公司为某某公司虚开增值税专用票4张，价税合计381420元，骗取税款55420元，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立，本院予以确认。案发后被告人徐**能主动到公安机关投案自首，予以从轻处罚。归案后被告人能如实交待犯罪事实，认罪态度较好，并主动退缴了骗取税款55420元，有悔罪表现，对被告人予以酌情从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第四款、第五十二条、第六十四条、第六十七条第一款、第六十一条、第六十二条、第七十二条、第七十三条的规定，判决如下：

裁判结果

一、被告人徐*甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金10万元（已缴纳）。

（缓刑考验期从判决确定之日起计算。）

二、被告人徐**退缴的骗取税款55420元依法予以收缴。

如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内通过本院或者直接向巴音郭**级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。

裁判日期

二〇一六年四月十四日