焦作**有限公司、张**、李*、张*乙虚开增值税专用发票一审刑事判决书

审理经过

焦作市解放区人民检察院以焦解检刑诉（2014）50号起诉书指控被告单位焦作**有限公司、被告人张**、李*、张*乙犯虚开增值税专用发票罪，于2014年5月16日向本院提起公诉。本院经审查后于同日立案，并依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。焦作市解放区人民检察院指派检察员王**、代理检察员牛*出庭支持公诉，被告单位焦作**有限公司的诉讼代表人李*某，被告人张**及其辩护人孙**，被告人李*及其辩护人韩**，被告人张*乙到庭参加诉讼。本案经合议庭评议后，现已审理终结。

一审请求情况

焦作市解放区人民检察院指控：

1、2012年8月至11月，被告人张**、张*乙经李*介绍，在没有实际货物购销的情况下，由安阳鑫**任公司向焦作**有限公司虚开增值税专用发票五份，其中四份总税额74643.88元，价税合计513725.5元（已抵扣），一份税额13697.68元，价税合计94272.32元（未抵扣）。

2、2012年12月27日，被告人张**、乌某某（另案处理）经李*介绍，在没有实际货物购销的情况下，由内蒙古鄂托**有限责任公司向焦作**有限公司虚开增值税专用发票十九份，总税额320653.5元，价税合计2206850元（已抵扣）。

2013年8月20日，被告人张*乙主动到公安机关投案。

公诉机关为证实以上指控的犯罪事实，向本院移送了发破案经过、增值税专用发票等书证；证人林某某等人证言；被告人张**、李*、张*乙供述和辩解等证据。

公诉机关认为，被告单位焦作**有限公司让他人为自己虚开增值税专用发票，情节严重，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人张*甲让他人为自己虚开增值税专用发票，情节严重，被告人李*介绍他人虚开增值税专用发票，被告人张*乙为他人虚开增值税专用发票，情节严重，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告人张*乙在案发后主动投案，如实供述自己的罪行，系自首，依法可以从轻或者减轻处罚。提请本院依法判处，建议对被告单位及各被告人在法定刑幅度内量刑。

被告单位焦作**有限公司对起诉书指控的犯罪罪名和犯罪事实均没有意见。

被告人张**对起诉书指控的犯罪罪名和犯罪事实均没有意见。

一审答辩情况

辩护人认为：1、本案系单位犯罪，被告人张**作为单位的法人代表，只应承担法律规定范围内的责任；2、被告人犯罪的主观恶性较小，目的不是为了偷逃税款，只是为了弥补正常生意往来过程中税票进、出项之间的差距才让他人为本单位虚开增值税专用发票；3、本案中有未抵扣的税票，该部分未造成国家税款流失；4、被告人系初犯，自愿认罪并愿意主动缴纳罚金。建议对被告人张**从轻处罚。

被告人李*对起诉书指控的犯罪罪名和犯罪事实均没有意见。

辩护人认为：1、被告人李*无前科，其离婚多年，独自抚养孩子，因生活压力所迫才实施了偶发性犯罪；2、被告人自愿认罪，如实供述自己的罪行；3、李*系焦作**有限公司职工，应以单位犯罪中的直接责任人定罪处罚，且其系从犯；4、被告人愿意主动缴纳罚金。建议对被告人李*从轻处罚。

被告人张**对起诉书指控的犯罪罪名和犯罪事实均没有意见。辩称其系投案自首，请求对其从轻处罚。

本院查明

经审理查明：

1、2012年8月至11月，被告人张**、张*乙经李*介绍，在没有实际货物购销的情况下，由安阳鑫**任公司向焦作**有限公司虚开增值税专用发票五份，其中四份总税额74643.88元，价税合计513725.5元（已抵扣），一份税额13697.68元，价税合计94272.32元（未抵扣）。

2、2012年12月27日，被告人张**、乌某某（另案处理）经李*介绍，在没有实际货物购销的情况下，由内蒙古鄂托**有限责任公司向焦作**有限公司虚开增值税专用发票十九份，总税额320653.5元，价税合计2206850元（已抵扣）。

2013年8月20日，被告人张*乙主动到公安机关投案。

认定上述犯罪事实的证据如下：

1、被告人张**的供述，证实其担任焦作**有限公司（以下简称兴**司）法人代表和实际经营者。其公司主要业务是往开封、民权电厂销售煤炭。其公司进煤都是博爱、沁阳的一些煤场进的，这些煤场没有增值税专用发票。为了保持公司进、销项票的平衡，其通过新乡人李*从安阳、内蒙购买了增值税专用发票，其与安阳、内蒙这些公司没有业务来往。购票价格最高时票面金额的10%-11%，最低是票面金额的6%-8%。这些票有些是李*送过来的，有些是李*让公司的人捎过来的。通过辨认公安人员出示安阳鑫**任公司、内蒙古鄂托**有限责任公司向兴**司开具的增值税专用发票，其确认这些发票都是虚开的。为了掩人耳目，兴**司与安阳、内蒙古公司都签订了合同。其给过李*现金8000元左右。另外通过兴**司账户向内**司转账30万，目的是从账面看起来像两家公司有业务来往，实际一部分是买票款，另一部分是给李*介绍往民权电厂送煤的好处费和买发票的好处费。

2、被告人李*的供述，证实其因送煤和张*甲认识，张*甲是兴**司法人代表。2012年7、8月份，张*甲说兴**司进项票不够，让其帮忙买票，其就找了安阳的张*乙和内蒙鄂尔多斯的乌某某给兴**司虚开了增值税专用发票。其从张*乙处买票费是票面金额的5%，卖给张*甲是6%，从乌某某处买票费时9.5%，卖给张*甲是10%。张*乙卖给兴**司的发票开票单位是安**公司，乌某某卖给兴**司开票单位是鄂尔**宇公司。其知道安**公司与兴**司没有实际货物交易，张*乙是把钱打到兴**司，然后兴**司把钱打到鑫**司账号上，张*乙去鑫**司买煤炭，这样鑫**司能对兴**司开发票，从账面上看两家公司也有交易往来，但实际没有交易，都是张*乙的钱在中间转。鑫**司和万**公司开具的发票都是先交给其，其再通过兴**司的人交给张*甲。鑫**司的开票钱，张*甲给了其8000元，其给了张*乙6、7千元，自己落了1、2千元。在其的催促下，张*甲用兴**司的账户给乌某某的万**公司账户上转账了30万元，是以货款名义打的，目的是从表面上看两家有业务来往。这30万元中20万元是买票钱，乌某某留下了，另外10万其让乌某某又给其打了回来，因为这是其与张*甲合伙往民权电厂送煤的提成。通过辨认公安人员出示安阳鑫**任公司、内蒙古鄂托**有限责任公司向兴**司开具的增值税专用发票，其确认这些发票都是虚开的。

3、被告人张**的供述，证实其从安**公司购买煤矸石，然后卖给当地砖厂，所以不需要发票。2012年8月份，李*跟其说焦作张**的兴**司需要增值税发票，并承诺给其好处费，其就同意了。之后的运作流程是其把购买煤矸石的货款打给兴**司，兴**司再打给鑫**司，其到鑫**司拉煤矸石，鑫**司向兴**司开具增值税专用发票。其给兴**司打款时，其中有一次是打到了一个林某某的账户上。李*以现金形式给了其六、七千元开票费。通过辨认公安人员出示安阳鑫**任公司向兴**司开具的增值税专用发票，其确认这些发票都是虚开的。

4、证人林某某的举报信及相应询问笔录，证实其是张**的生意伙伴，其知道张**公司的煤炭都是从煤场购进的，没有增值税发票，但送到电厂需要开具增值税发票，所以张**都是通过一个叫李*的女子购买增值税发票。其个人银行卡于2012年10月11日曾给兴**司打款27万元，这笔钱是张**让他人先打到其银行卡账户上的，其随后将款通过网银转到了兴**司账户，具体干什么其不清楚。

5、证人王某某（系兴**司兼职会计）的证言，证实兴**司的法人代表，当公司进项票不够时，张**就让其打电话问李*什么时候把票拿过来，但具体什么情况不清楚。

6、证人靳某某（系**公司出纳）的证言，证实兴**司系张**的独资公司，因为公司的煤不是从正规公司购进，所以进项票不足，但公司的进项票从哪来的其不清楚。张**曾经给其交代过有一笔27万元从林某某的卡上过一下，到公司账户上再以公司名义打给安**公司，因为这笔钱没有来头，其知道不是公司的钱。

7、证人秦某某、王**（二人均系兴**司工作人员）的证言，证实兴**司法人代表是张**。

8、证人乌某某的证言，证实2012年12月份，李*打电话让其帮忙给焦**公司虚开增值税专用发票，其同意了，并要求按价税合计金额的9.5%提开票费。之后其给焦**公司开了19份发票，价税合计是200万元左右。后来兴**司给其万**公司打过来三、四十万元，用来走账掩盖没有实物交易、虚开发票的事实，其扣除了二十万元左右的开票费，剩下的钱又打给了李*。开好的票是通过快递邮寄给李*的。通过辨认公安人员出示内蒙古鄂托**有限责任公司向兴**司开具的19份增值税专用发票，其确认这些发票都是虚开的。

9、辨认笔录，证实了被告人李*对被告人张**的辨认情况。

10、公安机关调取的安**公司、内蒙**公司向焦**公司虚开的增值税专用发票。

11、税务机关出具的抵扣证明，证实安**公司向焦**公司开具的四份增值税专用发票（总税额74643.88元，价税合计513725.5元）已被抵扣；内蒙**公司向焦**公司开具的十九份增值税专用发票（总税额320653.5元，价税合计2206850元）已被抵扣。

12、公安机关调取的焦**公司企业信息相关材料，证实该公司系公司法人，法定代表人为张**。

13、公安机关在安**公司调取的辅助明细账、转账凭证、审批单、焦**公司向安**公司出具的委托书、开票资料等证据，证实了安**公司向焦**公司开具增值税专用发票的情况，安**公司发货、开票均是针对张*乙，并没有将货物发给焦**公司。

14、公安机关在中**行、农业银行调取的张**、林某某、王**、焦**公司、安**公司之间的银行汇款记录及在焦**公司调取的相关凭证和账册复印件，证实安**公司向焦**公司开具发票的流程是张**把购买煤矸石的货款打给兴**司，兴**司再打给鑫**司，张**到鑫**司拉煤矸石，鑫**司向兴**司开具增值税专用发票，兴**司与鑫**司之间并没有实际的货物交易，兴**司向鑫**司所打货款系被告人张**的钱

15、国电**限公司燃料采购部出具的证明，证实2012年1月1日至2013年12月31日期间，该公司未与内蒙**公司签订煤炭买卖合同，也未发生煤炭供应往来。

16、并有被告人张**、李*、张**的户籍证明，公安机关出具的被告人张**、李*系被抓获的抓获证明、被告人张**系投案自首的到案情况说明，公安机关出具的发破案经过，公安机关调取的内蒙**公司向焦**公司虚开发票清单，公安机关调取的被告人李*账户往来明细等证据在卷作证。

以上证据，均经当庭出示质证，查证属实，足以认定。

本院认为

本院认为，被告单位焦作**有限公司让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款408995.06元，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪；被告人张*甲身为焦作**有限公司的法定代表人，虚开增值税专用发票；被告人李*介绍他人虚开增值税专用发票，虚开税款408995.06元，数额较大；被告人张*乙为他人虚开增值税专用发票，造成国家税收损失74643.88元，情节严重，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。辩护人辩称李*系焦作**有限公司职工，应以单位犯罪中的直接责任人定罪，并以从犯处罚的辩护观点，与庭审查明事实不符，本院不予采纳。被告人张*甲、被告人李*归案后认罪态度较好，如实供述自己的罪行，依法可以从轻处罚；被告人张*乙在案发后主动投案，如实供述自己的罪行，系自首，依法可以减轻处罚。综合全案情节，对被告单位焦作**有限公司依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、二、三款，第五十二条，第五十三条之规定，对被告人张*甲依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、二、三款，第五十二条，第五十三条，第六十七条第三款，第七十二条，第七十三条之规定，对被告人李*依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第五十二条，第五十三条，第六十七条第三款，第七十二条，第七十三条之规定；对被告人张*乙《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第五十二条，第五十三条，第六十七条第一款，第七十二条，第七十三条之规定，判决如下：

裁判结果

一、被告单位焦作**有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币200000元。

二、被告人张*甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年缓刑五年。

三、被告人李*犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年缓刑五年，并处罚金人民币200000元。

四、被告人张*乙犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年缓刑三年，并处罚金人民币100000元。

（以上各被告人的缓刑考验期限均自判决确定之日起计算；被告单位及各被告人的罚金均已缴纳）

如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接上诉于河南省**民法院。书面上诉的，应提交上诉状正本一份、副本二份。

裁判日期

二〇一四年七月十一日